En Guatemala existe una norma jurídica-tributaria que otorga la posibilidad de eliminar impuestos a personas naturales o jurídicas en determinadas situaciones, a este hecho se le llama exenciones tributarias.
Una exención tributaria puede generarse por diferentes hechos, ya sea por razones económicas, sociales, financieras e incluso políticas, en el que se la persona se encuentra exenta de realizar el pago del impuesto.
El artículo 62 del Decreto número 6-91 del Congreso de la República, Código Tributario, menciona que la exención puede ser parcial o total y que siempre será sometido al control de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT).
Elementos implicados en la exención tributaria
El Organismo Legislativo es la entidad encargada de decretar los impuestos y también las exenciones de los mismos, por eso podemos diferenciar dos elementos para las exenciones tributarias, que con los personales y los formales, veamos con más detalle.
Elementos formales
- Una norma legal que especifica la exención.
- La ley indica que determinadas situaciones no tienen obligaciones tributarias.
- Un supuesto de ley que verifique y calcule la eliminación parcial o total del pago de un impuesto determinado.
Elementos personales
- Sujetos especificados por ley que se encuentren exentos.
- El no requerimiento por parte del estado el pago de un impuesto.
Razones por la que se producen exenciones tributarias
- Por equidad: Cualquier persona que pague un impuesto puede encontrarse en una situación de exención tributaria si se le reclama el mismo impuesto por otro organismo o entidad.
- Por conveniencia: Todo productos generan un impuesto que el usuario final debe de pagar, pero para no empeorar la calidad de vida y capacidad de ahorro de los contribuyentes, determinados productos de primera necesidad están exentos de impuestos. Conoce según la Ley del IVA en Guatemala que productos disponen de exención de IVA.
- Económicas: Este supuesto de exenciones tributarias se produce para mejorar determinados sectores del país y así incrementar del desarrollo económico, un supuesto que ayuda a inversores y entidades a gestionar mejor sus recursos financieros y no tener tributos que los puedan alejar o ahogar económicamente.
¿Cómo podemos clasificar las exenciones tributarias?
Podemos diferenciar diferentes exenciones tributarias en Guatemala según a la persona que se le otorgue, veamos cuales son.
Objetivas
Según las característica que tenga la persona o entidad y venga especificado por ley. Un ejemplo muy claro son algunos impuestos que deberían de pagar las universidades pero que se encuentran exentas de los mismos porque la ley establece que no se originen tributos en el sector de la formación académica.
Subjetivas
En algunos sectores se pueden realizar exenciones tributarias de manera total o parcial, siempre que venga especificado por ley y el sujeto cumpla ciertas condiciones, es decir, que una persona puede disponer de exenciones y otra no por el mismo hecho, la diferencia se originará por la situación personal de ambos, que puede estar determinada por sus ingresos anuales, la posesión de propiedades, etc.
En Guatemala para que personas con bajos recursos ofrece exenciones tributarias para el acceso en la vivienda, estando exento de pagar algunos impuestos relacionados con la hipoteca de manera parcial o total.
Mixtas
Es cuando se aplica los dos casos anteriores en un mismo hecho o situación.
Tipos de exenciones
- Constitucionales: Son las exenciones que se encuentran tipificadas en la Constitución Política de la República.
- Por Ley Ordinaria: Las exenciones que se determinan en las leyes ordinarias, ya sea en la ley de impuestos de Guatemala o en la ley de vivienda, en cualquier de ellas se puede verificar y aplicar exenciones tributarias.
- Por su finalidad: Estas exenciones tributarias pueden ser económicas con la finalidad de mejorar el crecimiento económico de un sector y del país, pueden ser sociales con la finalidad de conseguir una mejor calidad de vida para los ciudadanos y por último pueden ser exenciones distributivas con el objetivo de realizar una eficiente carga de impuestos a sus ciudadanos.
