En las transacciones comerciales entre negocios y empresas puede darse el caso de que se produzca una retención de IVA según la legislación vigente tributaria, por lo que es importarte conocer qué son, quienes emiten dicha retención y cómo se calcula.
Es importante realizar las retenciones de IVA correctamente, ya que en la siguiente declaración mensual de IVA tenemos que poner el monto e ingresarlo en la SAT, en caso de no hacerlo bien podemos incurrir en multas o sanciones por parte de la administración tributaria.
¿Qué es una retención de IVA?
Una retención de IVA es un monto que se saca de aplicar un porcentaje al IVA según la constancia emitida por la SAT a un contribuyente especial.
La ley de IVA en Guatemala nos exige realizar tantas retenciones según indique la SAT en una factura de una transacción comercial con factura y posteriormente ingresar en las cuentas de la SAT dicho monto en las declaraciones mensuales de IVA, ya que disponemos de un apartado específico para ello.
Agente retenedor de IVA, la persona encargada de realizar retenciones
En Guatemala existe la figura de agente retenedor de IVA qué son las personas autorizadas por la SAT para realizar las retenciones de IVA en diferentes transacciones comerciales y en diferentes sectores productivos.
Se le puede definir como un contribuyente especial calificado por la SAT que tiene la potestad de recibir facturas con retenciones de IVA.
¿Cómo calcular la retención de IVA?
Si realizamos una venta o prestado un servicio a agentes retenedores de IVA, tenemos que retener una porción del IVA que deberemos pagar al Estado en nuestra declaración trimestral de IVA.
La formula para retención de IVA, es aplicar el porcentaje según la ley al monto total del IVA y luego restarlo del precio neto.
➤ Base imponible x IVA – (65% x IVA) = Precio de venta
Ejemplo de retención de IVA
Te pongo un ejemplo sobre cómo calcular y realizar en factura una retención de IVA.
Supongamos que realizas una venta por un valor de Q10,000.00 y la tasa de IVA general es del 12%.
El primer paso es sacar el IVA del monto aplicando la tasa sobre el valor de la venta:
➤ Q10,000.00 x 12% = Q1,200.00
Este sería el monto total de IVA que correspondería facturar por la venta, dónde debería de emitir una factura como la siguiente imagen.
Al vender a un agente retenedor de IVA, debes retener una porción de este monto, que en este caso será del 65% del IVA.
Para calcular la retención de IVA, multiplicamos el monto del IVA por el porcentaje a retener:
➤ Q1,200.00 x 65% = Q780.00
Por lo tanto, al realizar la venta, el cálculo es:
➤ Base imponible (Q10,000.00) + IVA 12% (Q1,200.00) – Retención (Q780.00) = Precio neto (Q10,420.00)
Por lo que tendrás emitir una factura desglosando el IVA retenido por pagar sobre facturas especiales y todos los demás conceptos como te muestro a continuación.
Es importante saber que el agente retenedor nos tiene que entregar una constancia de retención de IVA con todos los datos del mismo y el porcentaje de retención a aplicar.
¿Quiénes son los agentes de retención de IVA en Guatemala?
Existen diferentes agentes de retención de IVA en Guatemala, aunque siempre tienen que estar autorizados por la SAT y cumplir con importes mínimos en sus transacciones para que incurra en una retención de IVA.
Los más importantes son:
- Exportadores: Los contribuyentes que se inscriben como exportadores y cuya exportación sea mínimo de Q.100,000.00 mensual, estarán sujetos al objeto de retención de IVA. El porcentaje de retención varía dependiendo del producto o servicio adquirido y cómo mínimo la transacción deberá tener un monto de Q.2,500.00.
- Sector público: Cualquier entidad, organización o empresa pública debe de ser objeto de retención de IVA en la compra de bienes y servicios, siempre y cuando el monto de la transacción sea de Q.30,000.00. Están exentas las municipalidades de esta sección.
- Operadores de tarjetas de crédito y/o débito: Estos operadores de tarjetas están sujetos a retención de IVA en cada operación de compras efectuadas de cualquier tipo, ya sea por consumo de bienes o servicios, adquisición de combustible (con excepciones) y cualquier tipo de movimiento sin importar mínimos.
- Contribuyentes especiales calificados por SAT: Existen otras entidades y organizaciones que pueden ser objeto de retenciones de IVA, siempre y cuando las SAT las haya autorizado y calificado como contribuyente especial y generado su constancia de retención de IVA según el marco de la ley de IVA, para ello el contribuyente deberá haber demostrado razones comerciales para que se produzca tal hecho.
Si deseas saber que empresas y sociedades son agentes retenedores de IVA, solo tienes que consultar esta lista de agentes retenedores de IVA actualizada.
Tabla de porcentajes sobre retenciones de IVA según contribuyente
Para saber que porcentaje se retiene de IVA mira la siguiente tabla, dependiendo del retenedor de IVA tenemos que aplicar uno u otro, aunque ten en cuenta que el agente deberá de mostrarte que esta autorizado por la SAT.
| Producto o servicio adquirido | Porcentaje de retención | Se retiene a partir de: |
| Exportadores agrícolas y pecuarios | 65% | Q.2,500.00 |
| Exportadores no agropecuarios | 15% | Q.2,500.00 |
| Exportadores Servicios | 15% | Q.2,500.00 |
| Exportadores del Decreto 29-89 – Bienes y servicios | 65% | Q.2,500.00 |
| Sector público (excepto municipalidades) – Bienes y servicios | 25% | Q.30,000.00 |
| Operadores de tarjeta de crédito o débito – Establecimientos afiliados | 15% | Sin mínimo |
| Operadores de tarjeta de crédito o débito – Adquisición de combustible | 1.5% | Sin mínimo (con excepciones) |
| Contribuyentes especiales y otros contribuyentes – Bienes y servicios | 15% | Q.2,500.00 |
Cómo sacar una constancia de retención de IVA en el portal SAT
En el proceso de modernizar y digitalizar diferentes trámites, la SAT ha puesto a disposición de los contribuyentes un apartado donde podemos visualizar y descargar las constancias de retención del IVA en su portal.
Para hacerlo tenemos que ir al portal SAT y entrar en nuestra cuenta de la Agencia Virtual, si no tienes una cuenta creada te recomendamos visitar nuestra guía.
Una vez dentro pulsamos en “Consultas” y luego en la opción “Constancias de Retenciones y Exenciones”.
Y ya podremos visualizar la sección de “Constancias de Retenciones del IVA e ISR recibidas”, pulsamos y podremos ver el estado de todas las constancias recibidas, ya se encuentren emitidas, pagadas e incluso las anuladas.
Podemos pulsar en la que estamos interesados y se nos abrirá todos los datos de la constancia e incluso el monto retenido.
